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遺贈稅率漲定了 富人三招先搬錢
提前規畫家族資產、以信託方式贈與股權、成立閉鎖型公司

2017/03/28 出處:財訊雙週刊 第 525 期 作者:林文義

 

立法院財委會初審通過,將遺贈稅率由10%調高到20%,估算一年才增加63億元稅收,如此低的效益卻大動干戈修法,引起富人財產規避風潮再起,未來成效仍有待評估。

財政部長許虞哲315日罕見公開地指出,遺贈稅率調高到20%後,預估新增稅收會因民間租稅規畫減少五成五。顯然財政部也非常清楚,遺贈稅率調高後,富人租稅規畫意願會大幅提高。

資產挪移 稅收增幅有限

許虞哲在立法院表示,原本財政部經過試算,遺贈稅率調高到20%,稅收可增加144億元,但估計會有55.9%的稅收會流失,所以調高稅率後每年增加遺贈稅收,就降為63億元。在立法院財政委員會討論時,時代力量立委黃國昌主張把遺贈稅率再調高到30%,但許虞哲表示,這樣會引起更強的租稅規避誘因,且受影響的人數也會增加,影響範圍太大。

遺贈稅率調高的方案,最後遭到保留須進行朝野協商。但外界預估,最終仍會以財政部的版本為主,遺贈稅的稅率將只調高到20%。當遺贈稅率調高後,富人從事財產規畫最簡單的方法就是在生前贈與;而這也可以從最近幾年贈與稅收大幅成長的現象看出這個趨勢。

遺產稅與贈與稅兩者互有關係,因此實務上多半將兩個稅收合計簡稱遺贈稅收。早期遺贈稅是以遺產稅收為大宗,占比多超過八成,贈與稅收非常少,但最近幾年,尤其是2009年遺贈稅最高稅率由原來的50%調降到10%後,贈與稅收增加的幅度非常驚人。六年贈與稅收只有51億元,到了一六年贈與稅收已衝到220.9億元,增幅高達4.3倍,而今年2月單月贈與稅收高達24.3億元,比去年同期增加86%,創下歷年單月新高。

這是因在《遺贈稅法》調高稅率三讀通過以前,高資產富人會把握遺贈稅率仍在10%的時候,加速進行財產轉移,而即使《遺贈稅法》修法通過,依新版的贈與稅的課稅級距,同年贈與金額在2500萬元以下,稅率仍維持10%,還是有很大的規畫空間。因此,預估今年贈與稅收還會再繼續往上衝高,全年甚至有可能超過遺產稅的稅收。

對於高資產富人如何利用遺贈稅率仍在10%低檔期進行規畫?又有哪些規畫的工具?安永會計師事務所會計師林志翔表示,高資產富人進行的財產規畫,不是單純把資產送給子女這麼簡單,而是會考慮到家族財產傳承,使用的工具主要有三種:第一、將股權、現金贈與給子女;二、將股票轉移給子女時並成立閉鎖型公司來控制家族股權;三、以信託方式贈與股權。

三配置法 提前規畫資產

林志翔指出,很多家族把公司主要股權移轉給第二代,甚至是第三代時,順便成立閉鎖型公司,因其公司章程比較彈性,股票的流通性低,對公司股權掌控程度較強,不易為外敵入侵,防禦效果不錯,但代價是要先繳一筆贈與稅。

股權信託方式贈與,是以本金減掉折現值的餘額,做為贈與金額課稅,因目前利率非常低,計算出來的折現值就會非常高,而以本金減掉折現值計算的贈與金額就會偏低,須繳納的贈與稅也就會被壓低,代價並不高。安侯建業會計師事務所會計師張芷表示,科技進步,資金移動的速度非常快,而且鄰近的香港、新加坡都不課遺贈稅,當台灣調高遺贈稅率,富人就很可能把資產移到海外,而且想辦法變成非中華民國居住者;因為經常居住中華民國境內者,死亡時須就名下全球財產課遺產稅,但非中華民國居住者死亡時,只就中華民國境內財產課稅。

《遺贈稅法》調高稅率後增加的稅收,是要做為長照制度的財源,財政部還替調高遺贈稅率帶了一頂促進社會公平的大帽子,但一年估算也不過增加63億元稅收,以如此少的稅收,是否有必要大動干戈修法?且因此引來高資產富人緊張大做租稅規畫,最後能增加的稅收恐怕也很有限。

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