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遺贈稅率漲定了富人三招先搬錢
提前規畫家族資產、以信託方式贈與股權、成立閉鎖型公司

2017/03/28 出處：財訊雙週刊第 525 期作者：林文義

立法院財委會初審通過，將遺贈稅率由10%調高到20%，估算一年才增加63億元稅收，如此低的效益卻大動干戈修法，引起富人財產規避風潮再起，未來成效仍有待評估。

財政部長許虞哲3月15日罕見公開地指出，遺贈稅率調高到20%後，預估新增稅收會因民間租稅規畫減少五成五。顯然財政部也非常清楚，遺贈稅率調高後，富人租稅規畫意願會大幅提高。

資產挪移　稅收增幅有限

許虞哲在立法院表示，原本財政部經過試算，遺贈稅率調高到20%，稅收可增加144億元，但估計會有55.9%的稅收會流失，所以調高稅率後每年增加遺贈稅收，就降為63億元。在立法院財政委員會討論時，時代力量立委黃國昌主張把遺贈稅率再調高到30%，但許虞哲表示，這樣會引起更強的租稅規避誘因，且受影響的人數也會增加，影響範圍太大。

遺贈稅率調高的方案，最後遭到保留須進行朝野協商。但外界預估，最終仍會以財政部的版本為主，遺贈稅的稅率將只調高到20%。當遺贈稅率調高後，富人從事財產規畫最簡單的方法就是在生前贈與；而這也可以從最近幾年贈與稅收大幅成長的現象看出這個趨勢。

遺產稅與贈與稅兩者互有關係，因此實務上多半將兩個稅收合計簡稱遺贈稅收。早期遺贈稅是以遺產稅收為大宗，占比多超過八成，贈與稅收非常少，但最近幾年，尤其是2009年遺贈稅最高稅率由原來的50%調降到10%後，贈與稅收增加的幅度非常驚人。○六年贈與稅收只有51億元，到了一六年贈與稅收已衝到220.9億元，增幅高達4.3倍，而今年2月單月贈與稅收高達24.3億元，比去年同期增加86%，創下歷年單月新高。

這是因在《遺贈稅法》調高稅率三讀通過以前，高資產富人會把握遺贈稅率仍在10%的時候，加速進行財產轉移，而即使《遺贈稅法》修法通過，依新版的贈與稅的課稅級距，同年贈與金額在2500萬元以下，稅率仍維持10%，還是有很大的規畫空間。因此，預估今年贈與稅收還會再繼續往上衝高，全年甚至有可能超過遺產稅的稅收。

對於高資產富人如何利用遺贈稅率仍在10%低檔期進行規畫？又有哪些規畫的工具？安永會計師事務所會計師林志翔表示，高資產富人進行的財產規畫，不是單純把資產送給子女這麼簡單，而是會考慮到家族財產傳承，使用的工具主要有三種：第一、將股權、現金贈與給子女；二、將股票轉移給子女時並成立閉鎖型公司來控制家族股權；三、以信託方式贈與股權。

三配置法　提前規畫資產

林志翔指出，很多家族把公司主要股權移轉給第二代，甚至是第三代時，順便成立閉鎖型公司，因其公司章程比較彈性，股票的流通性低，對公司股權掌控程度較強，不易為外敵入侵，防禦效果不錯，但代價是要先繳一筆贈與稅。

股權信託方式贈與，是以本金減掉折現值的餘額，做為贈與金額課稅，因目前利率非常低，計算出來的折現值就會非常高，而以本金減掉折現值計算的贈與金額就會偏低，須繳納的贈與稅也就會被壓低，代價並不高。安侯建業會計師事務所會計師張芷表示，科技進步，資金移動的速度非常快，而且鄰近的香港、新加坡都不課遺贈稅，當台灣調高遺贈稅率，富人就很可能把資產移到海外，而且想辦法變成非中華民國居住者；因為經常居住中華民國境內者，死亡時須就名下全球財產課遺產稅，但非中華民國居住者死亡時，只就中華民國境內財產課稅。

《遺贈稅法》調高稅率後增加的稅收，是要做為長照制度的財源，財政部還替調高遺贈稅率帶了一頂促進社會公平的大帽子，但一年估算也不過增加63億元稅收，以如此少的稅收，是否有必要大動干戈修法？且因此引來高資產富人緊張大做租稅規畫，最後能增加的稅收恐怕也很有限。